La declaración de renta cobra cada
año más importancia en Colombia. Tras la pandemia, seguramente habrá una
reforma tributaria que abarcará más población declarante. Resulta de capital
importancia tener información sobre el tema para no afrontar complicaciones
posteriores, y cumplir con la obligación en este año. Los tiempos ante la DIAN
corren.
Juan Manuel Sáenz de Brigard, abogado, maestro en derecho y
especialista en derecho Tributario, de Sáenz Castellanos Litigation &
Advocay, respondió preguntas frecuentes sobre la declaración de renta de
personas naturales.
¿Qué es el sistema cedular?
El impuesto de Renta y Complementarios para personas
naturales en Colombia funciona a través de un sistema cedular. En palabras
simples el sistema cedular es un mecanismo para identificar la fuente del
ingreso. Cada cédula tiene unas reglas y excepciones para elaborar la
depuración, las cuales son diferentes a las que se usan para las sociedades
comerciales.
El sistema cedular está compuesto por tres cédulas:
a) Ingresos Generales
b) Ingresos por Dividendos
c) Ingresos por Pensiones.
¿Qué debes tener en cuenta para presentar la declaración de
renta?
Lo primero que se debe determinar es si la persona tiene la
calidad de residente para efectos fiscales. Los artículos 9 y 10 del Estatuto
Tributario nos ayudan a dilucidar el interrogante. En términos generales, permanecer en Colombia
continua o discontinuamente por más de 183 días calendario confiere la calidad
de residente fiscal. Una vez adquirida la residencia fiscal, las personas
naturales nacionales o extranjeras están sujetas al impuesto sobre la renta y
complementarios por los ingresos realizados u obtenidos en cualquier país.
¿Cuáles son las bases de declaración de renta en
Colombia?
Adicional a lo anterior, el Gobierno Nacional ha definido
unas bases para determinar quiénes están obligados a presentar una declaración
de renta y complementarios por las rentas percibidas en el período gravable
2019. Si usted está dentro cualquiera de las siguientes hipótesis debe
presentar oportunamente la declaración.
Quien en el 2019 haya tenido un patrimonio bruto superior a
$ 154 215 000 COP.
Quien en el 2019 haya tenido ingresos brutos superiores a $
47 978 000 COP.
Quien haya realizado consumos con tarjetas de crédito por
valor superior a $ 47 978 000 COP.
Quien haya realizado un total acumulado de consignaciones
bancarias o depósitos o inversiones financieras superiores a $ 47 978 000
COP.
Personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia
cuando a la totalidad de sus ingresos les hayan practicado retención en la
fuente.
¿Cuándo se debe pagar el impuesto de renta?
Las personas obligadas a presentar declaración de Renta y
Complementarios deben hacerlo conforme al siguiente calendario tributario
definido por el Gobierno Nacional.
https://www.dian.gov.co/Paginas/CalendarioTributario.aspx
¿Qué beneficios tributarios puedo obtener?
En la cédula por ingresos laborales, el contribuyente debe
tener en cuenta que hay ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional como los aportes obligatorios al Sistema General de Pensiones, los
aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud. También
debe tener en cuenta los beneficios tributarios como la renta exenta del 25%,
deducciones por dependientes, intereses por adquisición de vivienda, pagos a
medicina prepagada y otras rentas exentas.
¿Cuál tarifa del impuesto de renta me aplica?
Una vez obtenida la renta líquida gravable se debe llevar a
la tabla del artículo 241 del Estatuto Tributario, el cual materializa el
principio de la progresividad del impuesto de renta. Las tarifas progresivas
varían dependiendo el valor de la renta líquida, a mayor valor, mayor tarifa a
aplicar. Hay siete tarifas a saber, 0%, 19%, 28%, 33%, 35%, 37% y 39%.
Es decir que, en Colombia el sistema está diseñado para que
aquel que tenga mayores ingresos tenga que pagar una tarifa mayor.
